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De Wikiversidad

“AÑO DE LAS CUMBRES MUNDIALES EN EL PERÚ”

UNIVERSIDAD CONTINENTAL DE CIENCIAS E INGENIERIA

CONTABILIDAD Y CIENCIAS DE LA EMPRESA

DOCENTE : C.P.C. JOSE LUIS CAHUANTICO SALAS

POR : LUIS PARRA CURI

CURSO : METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

HUANCAYO – PERÚ 2008

DEDICATORIA El presente trabajo esta dedicado a todos los jóvenes que escogieron esta prestigiosa carrera profesional y a nuestros padres que son los pilares de nuestro futuro.

INTRODUCCION

El presente proyecto de investigación trata sobre ANALISIS DE LA AUDITORIA FISCAL EN LAS MEDIANAS Y PEQUEÑAS EMPRESAS, que es de importancia para cada uno de nosotros como futuros profesionales sepamos ya que ira de la mano de cada uno de nosotros y así comprender mas nuestra carrera en el ámbito laboral. Como sabemos en la actualidad en Huancayo esta incrementado el mundo de las empresas entre ellas primordialmente las pequeñas y medianas empresas. De seguras de que este proyecto será de mucha ayuda para cada uno de las personas interesadas para prevenir posibles infracciones ya que la auditoria es muy importante en una empresa. A continuación el desarrollo de nuestro trabajo.

El alumno

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

I. ASPECTOS INFORMATIVOS Título: ANALISIS DE LA AUDITORIA FISCAL EN LAS MEDIANAS Y PEQUEÑAS EMPRESAS EN HUANCAYO DESDE UN PUNTO UNIVERSITARIO

Responsable: a. Autor Apellidos Nombres Especialidad LORENZO VILCAHUAMAN CINDY LIZBETTH CONTABILIDAD Y FINANZAS ROJAS SANCHEZ ERIKA SEIDA CONTABILIDAD Y FINANZAS

Facultad: Ciencias Administrativas y Contables

Tipo de Investigación: Descriptivo – Comparativo.

Lugar de ejecución Huancayo

Duración: a. Fecha de inicio: 09 de Setiembre del 2006 b. Fecha de termino: 21 de Noviembre del 2006

II. Aspectos de la Investigación: Planteamiento del Estudio PROBLEMA PRINCIPAL: ¿Qué Tan Necesario Es La Auditoria Fiscal En Las Pequeñas Y Medianas Empresas?

PROBLEMA SECUNDARIO: ¿De Que Forma La Auditoria Fiscal Interviene En La Formación Del Contador Publico A Nivel Universitario?

Descripción del problema En nuestro valle del mantaro encontramos ya sea micros y medianas empresas que no cuentan con la asesoría definida ya que par ellos mismos el dueño o administrador son los que manejan la contabilidad de sus empresas sin ser contadores y es por eso que se generan perdidas e inclusive el quiebre de su empresa. Formulación del problema ¿Cómo influye la fiscalización en las pequeñas y medianas empresas?. Objetivos: A. Objetivo General Analizar la situación fiscal económica de la micro, pequeñas y medianas empresas de Huancayo. B. Objetivos Específicos  Determinar si la auditoria fiscal es importante y necesaria para la formación de los contadores públicos.  Análisis de los actos jurídicos y económicos realizados por la empresa con el objetivo de desentrañar los posibles fraudes fiscales acometidos por la empresa.  Verificar que las empresa estudiadas de Huancayo como sujeto pasivo de relaciones jurídicas fiscales haya cumplido ha cabalidad con la obligación fiscal que se encuentre sujeta.

Justificación del Estudio: La Auditoria juega un papel fundamental en el mantenimiento de estas empresas que se necesitan, por cuanto implica el control de los recursos de los cuales ella dispone, a su vez la calidad de las Auditorias es uno de los temas más importantes a perfeccionar en esta rama, pues de esto depende la confiabilidad de los estados de control de nuestras depende la confiabilidad de los estados de control de nuestras empresas.

La Supervisión de las Auditorias constituye un aspecto de vital de importancia según las tendencias actuales, por cuanto significa la comprobación y seguridad de que éstas se hayan realizado cumpliendo con los principios y normas establecidos para el ejercicio de la auditoria y permiten evaluar la correspondencia del dictamen emitido por el grupo de auditores con la situación real de la entidad auditada.

A nivel mundial no solo de Huancayo se han presentado situaciones que han puesto en crisis el criterio y el trabajo realizado por auditores que generan un deterioro del prestigio del auditor y su independencia causados por la corrupción y otros tipos de fraudes de los cuales no deja de estar exento ningún país.

Marco teórico

MARCO TEÓRICO LA AUDITORIA FISCAL EN LAS MEDIANAS Y PEQUEÑAS EMPRESAS AUDITORIA Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicándose a observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. 

Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros. En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."

Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente: "... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen." Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos. OBJETIVO El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas. Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias. FINALIDAD Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos escribir los siguientes: 1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial 2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros. 3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual. 4. Descubrir errores y fraudes. 5. Prevenir los errores y fraudes 6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como: a. Exámenes de aspectos fiscales y legales b. Examen para compra de una empresa( cesión patrimonial) c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA Auditoria Externa Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc. La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la organización. Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

 Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación. 

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable. AUDITORÍA INTERNA La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. 

Cuando la auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Público. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del Público.

La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA: Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas de las cuales se pueden detallar así:  En la Auditoria Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.  En la Auditoria Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.  La Auditoria Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública.

AUDITORIA FISCAL Concepto La auditoría financiera es, según una de las definiciones más aceptadas actualmente (AAA, 1973) "el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones relacionadas con actos y acontecimientos económicos, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas".

La auditoría fiscal es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carácter tributario.
A fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilización de las operaciones resultantes de sus relaciones con la hacienda pública -su grado de adecuación con Principios y Normas Contables Generalmente Aceptados (PyNCGA)-, debiendo para ello investigar si las declaraciones fiscales se han realizado razonablemente con arreglo a las normas fiscales de aplicación.

OBJETIVOS. Auditoria fiscal:  Determinar si sus sistemas contables son aceptables  Conocer si el catálogo de cuentas es aceptable  Verificar si se esta al día en el cumplimiento de sus deberes formales  Detectar áreas de riesgo  Saber exactamente que correctivos aplicar Objetivos: General:  Velar por el cumplimientos de los controles internos establecidos, Revisión de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo.  Ser un asesor de la organización. Específicos:  Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los controles internos.  Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, políticas y procedimientos vigentes.  Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización.  Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas.  Promover la eficiencia operacional. FUNCIONES - Investigar los casos de denuncia y comisión de delitos fiscales allegándose al Secretario de Finanzas y Administración los elementos para que, en su caso presente ante el Ministerio Público la denuncia correspondiente o haga la declaratoria de que el fisco estatal, ha sufrido o pudo sufrir perjuicio; o tratándose de impuestos federales informe a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público por conducto de la administración local jurídica de ingresos de esta entidad sobre la presunta comisión de delitos fiscales federales, en los términos de los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal; - Asistir a las reuniones semestrales con las administraciones regionales y locales de auditoria fiscal competentes en las que participar n conjuntamente con la Dirección General de Auditoria Fiscal Federal, de Recaudación y Jurídica de Ingresos, en las que se evaluar en los avances y acciones realizadas por, el Estado; - Imponer multas por. Las infracciones a las disposiciones fiscales que rijan en materia de su competencia, así como las derivadas de los actos de fiscalización que lleve a cabo en los términos del convenio de colaboración administrativa en materia fiscal federal; - Certificar copias de los documentos de trabajo elaborados con motivo de ejercicio de sus facultades de comprobación, así como de los documentos que obren en los archivos de la Dirección de Auditoría Fiscal; y - Las demás que le confieran las disposiciones legales aplicables, así como el Secretario y el Subsecretario de Finanzas dentro de la esfera de sus atribuciones. • Evaluar si existen riesgos económico-fiscales, para evitar o reducirlos. • Analizar si se utiliza una estrategia que aprovecha todas las opciones y deducciones fiscales existentes. • Confirmar si existe planificación fiscal y es la más adecuada con arreglo al entorno familiar y de futuro de la propiedad NORMAS DE AUDITORIA Definición de las Normas Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estándar-SAS) emitidos por el comité de Auditoria de Instituto Americano de Contadores públicos de los estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor 

La auditoria debe ser efectuadas por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como auditor como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador Público para ejercer la función de auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir además de los conocimientos técnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicación práctica en el campo de una buena dirección y supervisión. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario seria negar su propia existencia por cuanto no garantizará calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuación NORMAS DE AUDITORIA Definición Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo. De acuerdo con lo anterior, las normas de la auditoría se agrupan en: Normas personales Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que deben de mantener durante toda su vida profesional. 1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditoría debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. 2- Independencia: El auditor está obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. 3- Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. Hipótesis HIPOTESIS PRINCIPAL: La necesidad de la auditoria fiscal en cualquier empresa es precisar si es correcta la situación financiera presentada y declarada por la misma, obteniendo como resultado PÉRDIDA o GANANCIAS.

HIPOTESIS SECUNDARIAS:  Mayor sea la verificación de la auditoria fiscal mayor será el crecimiento empresarial.  La auditoria fiscal influye en la formación de los Contadores Públicos.  La auditoria fiscal se lleva acabo mediante un proceso sistemático que involucra el examen de libros, cuenta, registro, comprobantes y demás documentos relacionados con los actos y acontecimiento económicos llevados a cabo por una empresa.

Metodología del Estudio Métodos de Investigación Método experimental Diseño Metodológico a. Diseño específico Diseño experimental Diseño cuasiexperimental b. Población y Muestra POBLACIÓN: En población nos basamos entres medianas empresas en nuestro valle del mantaro MUESTRA:  Manjar del Valle del Mantaro EIRL.  SKYNET DATA E.I.R.L.  GRUPO TRON c. Técnicas, técnicas y procedimientos de recolección de datos. OBSERVACIÓN – Ficha de observación. Materiales y Equipos a utilizar Recurso humano - Alumnos - Gerentes - Contadores VARIABLES INDEPENDIENTES:  Politicas.  Estandares.  Especialización. VARIABLES DEPENDIENTES:  Conocimiento.  Responsabilidad.  Capacidad.  Eficacia  Utilidad.  Importancia.

III. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS: CRONOGRAMA 9 Setiembre 19 Octubre 20 Noviembre Búsqueda de información. X Recolección de datos X Elaboración del proyecto X Exposición del proyecto X Cronograma de Actividades:

- La IV. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:  Alvin A. Arens. Año 1995. Auditoria Un enfoque Integral  Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.  Francisco Gómez Rondon. Auditoria Administrativa  Joaquín Rodríguez Valencia. Año 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa  Profesor A. López de SA. Año 1974. Curso de Auditoria  Víctor Lázzaro. Sistemas y Procedimientos  William P. Leonard. Auditoria Administrativa  AECA (1988): Documento nº 11. Principios contables. Provisiones, contingencias y acontecimientos posteriores al cierre de los Estados Financieros. [Madrid: AECA].  ALBI IBÁÑEZ, E. (1986): "Tratamiento de las contingencias fiscales en el informe de auditoría"" Revista Española de Financiación y Contabilidad, Vol. XVI, nº 52, pp. 195-203.  ALONSO AYALA, M. (1998): "Tratamiento de contingencias fiscales en el informe de auditoría", Revista Técnica Tributaria (A.E.A.F.) nº 41, abril-junio, pp. 15-24.  AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION (1973): "Report of The Committe on Basis Auditing Concepts", American Accounting Association, The Accounting Review, Vol. 47.  ARBEX VIZCAINO, F. y PUERTA MATACHANA, A. (1983): "Relevancia de la fiscalidad en la profesión auditora o censura jurada de cuentas", 4ª mesa redonda del VI Congreso Nacional de Censores Jurados de Cuentas sobre auditoría y fiscalidad, Zaragoza, 21 al 24 de marzo, pp. 1-18.  ARENAS TORRES, P. y GARRIDO PULIDO, T. (1999): "La nueva relación contabilidad-fiscalidad", Comunicación presentada a las I Jornadas de Contabilidad Financiera de ASEPUC, enero de 1999, pp. 515-534, (Madrid: ASEPUC-UNED).  ARRÁEZ GARCÍA, A. (1981): "La censura de cuentas y la fiscalidad", Revista Española de Financiación y Contabilidad, vol. XI, nº 37, pp. 85-97.  ARRÁEZ GARCÍA, A. (1984): "El secreto profesional del auditor frente al Fisco", Gaceta Fiscal, nº 17, diciembre.